売掛金や貸付金が回収できない場合　貸倒損失の概要

今回は、売掛金や貸付金が回収できなくなった場合の貸倒損失の基本についてお話させていただきます。

貸倒れが生じた場合とは？

貸倒損失の種類

貸倒損失が認められなかったら？

例1)決算で貸倒損失２００を計上した。その結果、当期の利益は△１００になった。(注：わかりやすく説明するため税務調整項目は貸倒損失以外他にないものと仮定する)

貸倒損失が認められた場合

当期の利益(損失)△１００＝税務上の所得△１００

貸倒損失が認められない場合

当期の利益(損失)△１００に対して、

税務上の所得は、貸倒損失２００がなかったものとされるので、

当期の利益(損失)△１００に２００を加算した１００が税務上の所得となので、税務上は黒字となり税額が発生する。

　　　　　　　　　　　　　　

例2)例１の翌期の決算は１００の利益となり、前期認められなかった貸倒損失２００が今期認められた場合

税務上の所得(貸倒損失以外の調整項目はないものと仮定する）

当期の利益１００－前期の貸倒損失２００＝当期の税務上の所得△１００

結果、決算書上は利益が出ているが、税務上の所得は赤字なので税額は発生しない。