税務でいう「寄付金」とは？高額の譲渡・借入・役務の支払い

小林税理士

前回は、無償の役務提供と低額譲渡などについてお話させていただきました。

https://kobayashitax-ac.com/法人税関係/kifukin3

小林税理士前回、資産を寄付(贈与)した場合の税務上の考え方についてお話させていただきました。小林税理士そして最後に、寄付という認識がなくても税務上寄付金となってしまうこともあるということをお伝えいたしました。小林税理士例えば、・資産の低額譲渡・資産の低額貸付・無償の役務提供・低額の役務提供・資産の高価買入れ・資産の高額借入れ・高額の役務の支払い・債権放棄、債務免除・債務の無償引受　　　などです。小林税理士今回は、これらのうち無償の役務の提供について基本的な考え方や注意点などについてお話させて...

小林税理士

今回も、前回に引き続き寄付金の税務のうち、高額で資産を購入した場合の考え方などについてお話させていただきます。

資産の高価買入れ

小林税理士

前回、低額譲渡が寄付金となる可能性についてお話しましたが、今度は逆に高額で資産を購入した場合についてなんですけど。

社長

前回見た条文だと「時価より低い」場合のことしか書いてなかったよな？

法人税法第３７条（寄附金の損金不算入）
1～7項省略　
８　内国法人が資産の譲渡又は経済的な利益の供与をした場合において、その譲渡又は供与の対価の額が当該資産のその譲渡の時における価額又は当該経済的な利益のその供与の時における価額に比して低いときは、当該対価の額と当該価額との差額のうち実質的に贈与又は無償の供与をしたと認められる金額は、前項の寄附金の額に含まれるものとする。

小林税理士

はい。実は時価よりも高く購入した場合が寄付になるとは条文には明確に書いてはいないんですよ。

社長

法律に書いていないっってことは、寄付金になんないってことか？

小林税理士

いえ、そんなことはないですよ。
低額譲渡に関しては、個別に規定はありますが、高額の買入れやその他の取引は、法人税法第37条の7項に含まれると考えるんです。

法人税法　第３７条（寄附金の損金不算入）
1～6項省略
７　前各項に規定する寄附金の額は、寄附金、拠出金、見舞金その他いずれの名義をもつてするかを問わず、内国法人が金銭その他の資産又は経済的な利益の贈与又は無償の供与（広告宣伝及び見本品の費用その他これらに類する費用並びに交際費、接待費及び福利厚生費とされるべきものを除く。次項において同じ。）をした場合における当該金銭の額若しくは金銭以外の資産のその贈与の時における価額又は当該経済的な利益のその供与の時における価額によるものとする。

小林税理士

それに普通に考えて、相場(時価)よりあえて高い金額を払って、資産を購入することってあります？

社長

普通は誰でも少しでも安く買いたいと思うはずだから、あえて高い金額で買うっていうのは、何らかの事情があると考えるのが普通だよな。
まして、親族とか特殊な関係者から買う場合には。

小林税理士

そうですよね。
なので、税務でも資産を時価より高く買った場合には、以下のように考えるんです。